一家做设备租赁的一般纳税人企业，财务在季度申报时发现，前几个季度一直用的加计抵减额这一期填不进去了。政策执行期到了，系统不再自动带出这一栏。她不确定的是：到期当月该怎么处理，前面已经抵过的部分会不会被回头翻。
判断：加计抵减跟着政策执行期走，执行期结束当期起就不再计提。已经享受并申报过的部分不需要回头改，需要做的是把最后一段的台账和政策依据留好。
到期当月到底差在哪里
加计抵减的处理逻辑是在申报表里单独出一栏，按期计提、按期抵减。执行期结束后，这一栏不再产生新的计提数，应纳税额回到销项减进项的正常算法上。
容易出问题的是跨月与跨季。如果执行期在月中结束，当月属期能不能全额计提，要按文件规定的停止执行时点判断，不能自己按天数去折算比例。
还有一层是余额。前期计提但没抵完的部分，执行期结束后能不能继续抵，按文件规定执行；不能延续的要在最后一期结清，不要挂在账上跨年。
判断在这里：到期不是把前面的账推翻，而是把最后一段切干净。切在哪一天，看文件，不看习惯。
要留哪几样东西备查
第一样是政策依据。享受加计抵减的各期，把适用文件、执行起止时间、适用行业或业务范围这一组材料归到一起，不要散在不同人的电脑里。
第二样是计提与抵减的台账。按月记清楚计提基数、计提额、已抵减额、剩余额四栏，让每一个数字都能回溯到某一期申报表的某一行。
第三样是业务证明。加计抵减对适用主体有范围要求，销售明细、业务合同、收入构成这些能说明自己符合范围的资料要一并留存。
| 情形 | 处理方向 | 要注意 |
|---|---|---|
| 执行期内正常申报 | 按期计提并按期抵减 | 台账按期登记 |
| 执行期结束当期 | 当期起不再计提 | 停止时点以文件为准 |
| 到期时仍有余额 | 按文件规定处理 | 不能延续的在最后一期结清 |
三样里最容易被省掉的是台账。真被问起来，申报表看得到结果，看不到过程，过程只能靠台账说清楚。
衔接期怎么排
第一步是先确认执行期的准确起止日。文件名与执行期以正式发布的口径为准，记不清就把依据找出来，不要凭印象往下走。
第二步是把最后一期的计提与抵减算准。这一期的数字是承上启下的，算错一次会影响后面几期的同比对比。
第三步是给下一阶段做测算。一项抵减口径退出后税负结构会变，把这部分变化提前补进年度预算，比年中再调整从容。
第四步是与合作方做口径沟通。涉及报价或者结算的，税负变化的这部分提前说明，比事后解释省力得多。
判断收在动作上：加计抵减到期是一件确定会发生的事，能提前做完的测算就提前做，别等到申报当天再找依据。
增值税小规模优惠的适用期限怎么判断，与加计抵减的到期衔接是同一类问题，税务政策解读里有口径说明；灵活就业人员的收入与结算口径，灵活用工资讯做过拆解；拿不准的先看常见问题再定。
本周能做的一件事：把最后一起加计抵减的申报表、计提台账与政策文件三样归进一个文件夹，标上执行期结束日，再把这项退出后的税负变化补进年度测算表。
